Чому у виробників зупиняють ПН на продукцію і як довести виробничий ланцюг: калькуляції, звіти про виробництво, склад, персонал. Умовний приклад.

Чому це типова ситуація

Фахові видання прямо зазначають: у виробників коди на вході й виході різні, тому критерій 1 ризиковості операцій спрацьовує у них частіше (i.factor.ua). Саме для виробничої і переробної сфери ДПС у квітні 2026 року підготувала окрему «дорожню карту» таблиці даних (tax.gov.ua).

Що ДПС рекомендує показати виробнику

За рекомендаціями ДПС щодо пояснень (tax.gov.ua):

  • документи на майно: цех, устаткування, транспорт;
  • штатний розпис;
  • відомості про надходження і витрачання сировини;
  • калькуляції;
  • документи на зберігання і перевезення продукції, зокрема ТТН.

Виробничий ланцюг доказів

З практики: закупівля матеріалів сама по собі не доводить виробництво конкретної партії. Пакет має з'єднати ланки:

  1. Придбання сировини, матеріалів, комплектуючих, послуг (накладні, ПН, оплата).
  2. Норми витрат — калькуляція на одиницю продукції.
  3. Передача у виробництво — накладні на внутрішнє переміщення, акти списання.
  4. Виробництво — звіт про виробництво за період, виробничі завдання.
  5. Оприбуткування готової продукції на склад.
  6. Відвантаження покупцю — видаткова накладна, ТТН.
  7. Ресурси — працівники (табелі, звітність з ЄСВ і ПДФО), обладнання, енергоспоживання.
  8. Субпідрядники, якщо є: опис обсягу робіт кожного і всі документи щодо цих робіт.

Якщо калькуляцій або звітів про виробництво не вели, спершу їх складають на підставі фактичних даних обліку, і лише потім подають пояснення.

Умовний приклад

Виробник меблів виставив накладну на 480 000 грн з ПДВ (ПДВ 80 000 грн) на 40 шаф. Протягом кварталу він купував ДСП, фурнітуру, кромку — інші коди УКТЗЕД. Залишку шаф у системі немає, накладну зупинено за критерієм операції.

Перша версія пакета: договір з покупцем, видаткова накладна, накладні на ДСП і фурнітуру. Слабке місце — не видно, що з цього ДСП виготовлено саме ці шафи.

Доповнений пакет:

  • калькуляція: на одну шафу — 3,2 листа ДСП, 1 комплект фурнітури, 18 м кромки;
  • розрахунок: 40 шаф × 3,2 = 128 листів ДСП; закуплено 150 листів, залишок 22 листи підтверджено інвентаризацією;
  • акти списання матеріалів у виробництво за місяць;
  • звіт про виробництво: 40 шаф, оприбутковано на склад;
  • штатний розпис: 6 працівників виробництва, табелі, звітність з ЄСВ;
  • договір оренди цеху, перелік обладнання (форматно-розкрійний верстат, кромкооблицювальний верстат);
  • ТТН на доставку покупцю.

Після розблокування — таблиця даних: придбання ДСП, фурнітури, кромки; постачання меблів відповідного коду; пояснення з посиланням на ресурси.

Рішення в такій ситуації ухвалює комісія; доповнений пакет лише закриває логічні розриви, які комісія могла б помітити.

Пов'язане: таблиця даних, як скласти пояснення, немає працівників і активів. Аналіз пакета для виробника — розблокування податкових накладних.

Джерела

#ПДВ#податковінакладні#галузевікейси#СМКОР