Іноземна компанія у власності: звітність, податок і резидентство
Якщо ви резидент України і контролюєте компанію за кордоном, у вас є обов'язки за статтею 39-2 Податкового кодексу. Розбираємо, коли вони виникають, що подавати і коли податку немає взагалі.
Володіння іноземною компанією — це звітність про КІК, інколи — податок на прибуток КІК, і завжди — питання податкового резидентства власника. Допомагаємо розібратися й зробити все коректно, без сірих схем.
Головне станом на 2026 рік
Під час воєнного стану штрафи за порушення правил КІК не застосовуються, але лише за умови, що контролююча особа виконає обов'язки зі звітування протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану (Закон від 04.12.2024 № 4113-IX). Сам обов'язок не скасовано й не перенесено: звіти за всі роки, починаючи з 2022-го, доведеться подати. Різниця лише в тому, чи готуєте ви їх спокійно зараз, чи всі разом і за півроку.
Склад обслуговування
Особливості
- 1Регулярна звітність
Подавати потрібно щороку, навіть якщо КІК не вела діяльності.
- 2Штрафи за непоодення
Високі, краще зробити вчасно.
- 3Звʼязок з фінмоніторингом
Прозорі джерела коштів і структура — питання не лише податків.
Чи є у вас КІК
Контрольована іноземна компанія — це будь-яка юридична особа, зареєстрована за кордоном, або утворення без статусу юридичної особи (траст, партнерство, фонд), яка перебуває під контролем резидента України. Контролюючою особою може бути і фізична особа, і українська компанія.
Понад 50 %
Ви прямо або опосередковано володієте часткою понад 50 % — це класичний і найпростіший випадок.
Від 10 % при сукупних 50 %
Ваша частка становить 10 % і більше, а разом усі резиденти України володіють понад 50 % компанії.
Фактичний контроль
Частки може не бути взагалі. Значення має, хто дає обов'язкові вказівки, розпоряджається рахунком, веде перемовини від імені компанії, вказаний як бенефіціар.
Найчастіше люди не рахують себе контролерами у двох ситуаціях: компанія оформлена на родича або номінала, і компанія «спить» без операцій. Ні те, ні інше не знімає обов'язку: фактичний контроль є самостійною підставою, а звіт подається навіть за нульовою компанією.
Що і коли подавати
| Що | Коли | Деталі |
|---|---|---|
| Повідомлення про набуття або відчуження частки, початок чи припинення фактичного контролю | 60 календарних днів з дати події | Окремий документ, не плутати зі звітом |
| Звіт про КІК — фізична особа | до 1 травня, разом із декларацією про майновий стан і доходи | Ідентифікатор форми F0108701 |
| Звіт про КІК — юридична особа | до 1 березня, разом із декларацією з податку на прибуток | Ідентифікатор форми J0108701 |
| Фінансова звітність КІК | разом зі звітом | Належно засвідчені копії, що підтверджують розмір прибутку |
| Повний звіт, якщо подавали скорочений | до 31 грудня наступного року | Скорочений звіт — це відстрочка, а не альтернатива |
Звіт подається за кожною КІК окремо. Якщо компаній кілька, і звітів кілька.
Коли податку немає
Наявність КІК не означає автоматичного податку. Прибуток звільняється від оподаткування в кількох випадках, і саме тут відбувається основна робота консультанта, бо кожну підставу треба довести документами.
- Сукупний дохід усіх ваших КІК не перевищує 2 млн євро за звітний рік: підстава, під яку підпадає більшість власників невеликих компаній.
- Є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією з юрисдикцією КІК, і при цьому компанія фактично сплачує податок за ефективною ставкою не нижче 13 % або частка пасивних доходів не перевищує 50 % загальної суми доходів.
- КІК є публічною компанією акції якої обертаються на визнаній фондовій біржі.
- КІК є благодійною організацією яка не розподіляє доходи на користь засновників.
Ефективна ставка — це не ставка з податкового кодексу чужої країни. Вона рахується як витрати зі сплати податку на прибуток, поділені на прибуток до оподаткування за даними фінзвітності. Звільнення від податку не звільняє від звіту: звіт подається в будь-якому разі, а підстава звільнення зазначається окремо.
Як рахується податок, якщо звільнення немає
Об'єкт оподаткування — частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна вашій частці володіння або контролю. Скоригований прибуток визначається за даними фінансової звітності компанії до оподаткування й перераховується у гривні за середньозваженим курсом НБУ за звітний рік.
Приклад розрахунку
Прибуток КІК за рік — 100 000 євро, ваша частка — 60 %. До оподаткування в Україні потрапляє 60 000 євро в гривневому еквіваленті. Для контролера-фізичної особи це 18 % податку на доходи плюс військовий збір. Якщо компанія розподілила прибуток дивідендами і ви отримали їх до подання декларації, застосовується знижена ставка.
Резидентство власника — перше питання, а не останнє
Обов'язки за КІК виникають у резидентів України. Тому логіка «я вже три роки живу за кордоном, отже мене це не стосується» перевіряється в першу чергу, і найчастіше не підтверджується.
- 183 дні критерій важливий, але не єдиний і не перший у переліку.
- Центр життєвих інтересів родина, житло, основне джерело доходу, бізнес-активи, місце реєстрації.
- Громадянство застосовується як критерій, коли попередні не дають однозначної відповіді.
- Статус в іншій країні сам по собі не припиняє українське резидентство — потрібна процедура й документи.
Розклали по поличках КІК і резидентство. Перестав уникати теми, тепер усе звітую вчасно й сплю спокійно.
Поширені питання
Ні. Залежить від типу доходів, юрисдикції, угод про уникнення подвійного оподаткування. Розраховуємо індивідуально.
Краще подати з мінімальними наслідками зараз, ніж чекати запиту від податкової.
Залежить від центру життєвих інтересів та інших критеріїв. Аналізуємо й даємо письмовий висновок.
Гайд: повідомлення про КІК подаємо самостійно
Чотири події і 60 днів на подання, покрокове заповнення форми F1308001 в Електронному кабінеті, приклад на тестових даних і перевірка квитанцій. 20 сторінок, українською або англійською.
Повідомлення про КІК
Чотири події і 60 днів на подання, форма F1308001 в Електронному кабінеті, приклад на тестових даних і перевірка, що повідомлення прийнято.
- Чотири події, які запускають строк: набуття та відчуження частки, початок і припинення фактичного контролю
- Строк 60 календарних днів — від дати події, а не від дати, коли ви про неї згадали
- Покрокове заповнення форми F1308001 в Електронному кабінеті — зі скріншотами
PDF одразу після оплати. Українською або англійською.
Інші статті
КІК-2025: головні запитання та відповіді
Звіт про КІК у 2026 році: хто зобовʼязаний подавати, у які строки і чому мовчати вже небезпечно
CRS 2.0: що оновлені правила звітності означають для власників рахунків — з датами й сумами
Імпортні операції-2026: оформлення і оподаткування
Суміжні галузі
Поговоримо про ваш бізнес
Залиште заявку — підберемо рішення під вашу ситуацію та порахуємо вартість обслуговування.