Позиція Німеччини

Особа, яка має в Німеччині житло, яким користується (§ 8 AO), або звичайне перебування понад шість місяців (§ 9 AO), є необмежено податково зобов'язаною, тобто Німеччина оподатковує її всесвітній дохід. Для Wohnsitz підрахунок днів не потрібен. Шестимісячний період може переходити через межу року. Дозволи на перебування за § 24 AufenthG продовжено до 04.03.2027.

Позиція ДПС

Перебування за кордоном понад 183 дні саме по собі не робить нерезидентом України; при постійному житлі в обох державах вирішують тісніші особисті та економічні зв'язки.

Що вирішує угода

Стаття 4 угоди 1995 року встановлює ієрархію: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство. У матеріалах Фінансового комітету Бундестагу (2023) зазначено, що особа може бути резидентом Німеччини за внутрішнім правом, але резидентом України за угодою, і тоді зарплата за роботу, виконану в Німеччині понад 183 дні, все одно може оподатковуватися в Німеччині.

На що звернути увагу

  • Чи є житло в Німеччині постійним, оцінюється за обставинами.
  • Де живуть подружжя і діти, де основна робота.
  • Якщо ви зберегли роботу в українській компанії дистанційно, окремо постає питання, де оподатковується зарплата.

У такій ситуації варто також врахувати роз'яснення податкових органів Німеччини щодо громадян України з тимчасовим захистом — у цьому матеріалі вони детально не розглядаються.

Практичні кроки

  1. Зафіксуйте дати переїзду, умови житла, місце роботи.
  2. Отримайте довідку про резидентство в тій державі, яку вважаєте державою резидентства.
  3. Для України — оцініть, чи потрібна декларація за роки, коли ви вважалися резидентом.

Детальніше — у гіді серії. Пов'язане: Тест ст. 4, Я не резидент: чи подавати звіт про КІК.

Джерела

#резидентство#податковерезидентство#Німеччина#тимчасовийзахист