Позиція IRS

Substantial presence test: дні поточного року рахуються повністю, попереднього — на 1/3, позаминулого — на 1/6; сума має бути не менше 183, а в поточному році — не менше 31 дня. Окремі дні не рахуються, наприклад транзит менше 24 годин.

Closer connection exception дозволяє вважатися нерезидентом, якщо в поточному році особа була в США менше 183 днів, мала податковий дім за кордоном і тісніший зв'язок з однією іноземною державою. Для цього подається Form 8840. Виняток недоступний тим, хто подав документи на статус постійного резидента або має такий запит на розгляді.

Позиція ДПС

Статус в Україні визначається за пп. 14.1.213 ПКУ незалежно від американських правил. Житло, сім'я або ФОП в Україні можуть зберегти українське резидентство.

Подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, колізію вирішує ст. 4 конвенції між Україною і США.

У такій ситуації варто також врахувати правила США щодо оподаткування громадян і власників green card, положення конвенції між Україною та США і порядок розкриття позиції за договором в американській декларації — у цьому матеріалі вони детально не розглядаються.

Практичні кроки

  1. Порахуйте дні за формулою IRS.
  2. Визначте свій імміграційний статус і чи подавали ви документи на постійне проживання.
  3. Якщо зберігаються зв'язки з Україною — оцініть ризик подвійного резидентства і обов'язки щодо КІК.

Детальніше — у гіді. Пов'язане: Правило 183 днів, Тест ст. 4.

Джерела

#резидентство#податковерезидентство#США