Виручка на єдиному податку без потрібного КВЕД: що насправді загрожує

ФОП на другій групі роками стриже клієнтів за КВЕД 96.02. Приходить знайомий і просить провести корпоративний тренінг — разово, за 30 тисяч. Гроші падають на рахунок, у призначенні платежу «за навчальні послуги». Підприємець про це навіть не замислюється. А потім, за два роки, під час перевірки, ця операція коштує йому спрощеної системи.

КВЕДи живуть у двох різних місцях, і між ними немає автоматичного зв'язку. Єдиний державний реєстр (ЄДР) — тут перелік ваших видів діяльності як суб'єкта господарювання: саме його видно у виписці й саме туди ви додаєте коди через «Дію» чи держреєстратора. Реєстр платників єдиного податку — окремий реєстр, який веде ДПС. І саме він має значення для оподаткування.

Це і є та помилка, яка потім спливає на перевірці. Не злий намір, не схема — просто людина зробила півкроку й була впевнена, що зробила крок.

Пункт 293.4 ПКУ встановлює ставку єдиного податку 15% для ФОП першої–третьої груп у кількох випадках. Нас цікавить підпункт 2 — «до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи».

Прочитайте останні шість слів ще раз. Вони змінюють усе. Ставка 15% за незареєстрований КВЕД стосується лише 1-ї та 2-ї груп. Для 3-ї групи цієї норми немає. І ще важлива деталь: для 1–2 груп ці 15% — не замість звичайного податку, а додатково до нього. Фіксований єдиний податок ви платите щомісяця незалежно від доходу; він нікуди не дінеться. А зверху на «чужий» дохід нараховується ще 15%.

Тут більшість статей ставить крапку — і саме тут вони вводять в оману. Логіка спокуслива: 15% для 3-ї групи не передбачено, дохід від незареєстрованого КВЕД оподатковується звичайними 3% або 5% — отже, ризику немає. Ризик є. Просто він в іншій статті кодексу.

Підпункт 7 підпункту 298.2.3 ПКУ зобов'язує платника ЄП перейти на сплату інших податків «у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності». Ця норма не робить винятку для 3-ї групи (єдиний виняток — е-резиденти). Вона стосується всіх.

Слід чітко розрізняти дві ситуації, бо їх постійно змішують. Перша: КВЕД дозволений на спрощеній, але не внесений до реєстру — про це все написано вище. Друга: КВЕД взагалі заборонений для спрощеної системи (перелік у п. 291.5 ПКУ). Тут наслідки жорсткіші: реєстрацію платника ЄП анулюють з першого числа кварталу, у якому сталося порушення (п. 299.11 ПКУ), а дохід оподатковується за 15% — у цьому випадку 15% застосовується і до 3-ї групи.

Друга група має обмеження не лише за КВЕДами, а й за колом клієнтів. Вона може надавати послуги тільки населенню та платникам єдиного податку. Надати послугу ТОВ на загальній системі — це вже діяльність, не передбачена для 2-ї групи, і підпункт 5 п. 293.4 ПКУ дає ті самі 15%. КВЕД може бути ідеально зареєстрований, послуга — цілком дозволена, а порушення все одно є — просто тому, що клієнт виявився «не тим».

Салон краси, який виставив рахунок компанії за корпоративні сертифікати. Перукар, який підстриг колектив офісу за безготівковим розрахунком від юрособи. Формально — та сама послуга, що й завжди. Фактично — операція за межами 2-ї групи.

Ілюзія «ніхто не помітить» тримається на уявленні, що податкова має вручну зіставляти документи. Насправді все простіше:

• Призначення платежу в банківській виписці — найпряміший слід. «За консультаційні послуги», «за навчання», «за оренду» на рахунку ФОП, у реєстрі якого лише перукарські послуги. Виписку інспектор бачить повністю.
• Договори й акти. Якщо контрагент — юрособа, він провів операцію у своєму обліку та відніс на витрати. Ваш дохід і його витрати — дві сторони одного документа.
• Звіряння з реєстрами. Зіставити перелік КВЕДів у реєстрі платників ЄП із фактичними операціями — рутинна процедура, а не подвиг.

Ключове не в тому, що порушення легко виявити. Ключове в тому, що воно виявляється із запізненням — коли донараховувати будуть уже за весь період, з пенею, а виправити «заднім числом» неможливо.

• Реєструйте КВЕД до першої операції, а не після. Додати код коштує нічого. Дохід за незареєстрованим кодом коштує спрощеної системи.
• Реєструйте КВЕДи «на виріст». Кількість кодів у реєстрі не збільшує ваш податок ані на гривню. Наявність невикористаного КВЕД не є порушенням; використання незареєстрованого — є.
• Перевіряйте не лише КВЕД, а й контрагента. Для 2-ї групи це так само критично, як сам код.
• Раз на рік звіряйте два реєстри. Витяг з ЄДР і витяг з реєстру платників ЄП мають збігатися. Розбіжність між ними — це відкладена проблема, яка чекає своєї перевірки.

Історія з незареєстрованим КВЕД показова тим, що це не схема й не ухилення. Це майже завжди добросовісна помилка людини, яка не знала, що реєстрів два, або була впевнена, що для її групи це не критично. Але податкова не розрізняє добросовісну помилку й розрахунок. Вона бачить дохід від діяльності, якої немає в реєстрі, і застосовує норму.

Головне: третя група не є безпечною гаванню. Вона не платить 15%, але втрачає спрощену систему на тих самих підставах, що й перша та друга. І другий висновок, менш очевидний: ця проблема належить до тих, що вирішуються наперед і майже безкоштовно, а виправляються заднім числом дорого й не завжди.

_Матеріал має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Норми наведено станом на 2026 рік._