Що означає критерій 8 і коди податкової інформації, що має бути в рішенні комісії, правило 180 днів і як будувати відповідь.

Що це за критерій

Додаток 1 до Порядку № 1165 містить вісім критеріїв ризиковості платника. Восьмий — наявна в контролюючих органах податкова інформація, що свідчить про ризиковість операції, зазначеної в поданій ПН/РК (evp.tax.gov.ua). Саме його аудитори Рахункової палати назвали надто загальним, а частка зупинень за критерієм ризиковості платника на основі податкової інформації за їхніми даними становила 23,4 % (epravda.com.ua).

Коди податкової інформації

ДПС деталізувала критерій 8 кодами податкової інформації. За оглядом фахових видань, частина кодів стосується недостатності матеріальних і трудових ресурсів, зокрема відсутності відомостей про сплату ЄСВ або недостатньої кількості працівників для операції (i.factor.ua).

ДПС оновлювала довідник: деякі коди не застосовуються до виробників або надавачів послуг, а операції з ризиковими контрагентами враховуються лише ті, що здійснені після рішення про ризиковість контрагента (ck.tax.gov.ua).

Що має бути в рішенні

  • код податкової інформації;
  • тип ризикової операції (придбання чи постачання) і період;
  • код товару або послуги;
  • податковий номер контрагента;
  • дата включення до переліку.

Як читати рішення: чек-лист

  • Чи зазначено конкретний код і операцію?
  • Чи не зареєстровано ПН/РК більш ніж за 180 днів до рішення?
  • Чи застосовний код до вашого виду діяльності (виробник, послуги)?
  • Якщо підставою є ризиковий контрагент — чи операція здійснена після рішення про його ризиковість?
  • Які документи прямо відповідають на зазначений ризик?

Як будувати відповідь

Документи підбирають під код. Код про нестачу працівників закривається даними про персонал і обґрунтуванням достатності. Код про ризикового контрагента — доказами фактичного руху товару і його подальшого використання. Детально — у відповідях «Компанію визнали ризиковою» і «Немає працівників і активів».

Якщо рішення сформульоване загально і неясно, на який ризик відповідати, це також аргумент для оскарження: суди вимагають конкретизації підстав (огляд практики ВС, LIGA:ZAKON). Допомога з аналізом рішення — розблокування податкових накладних.

Джерела

#ПДВ#податковінакладні#ризиковість#СМКОР