Дедалі більше українських підприємців виводять бізнес на глобальні маркетплейси — продають шкіряні вироби, хендмейд і послуги дизайну через Shopify, Etsy, Redbubble, а оплату отримують через Shopify Payments, Payoneer чи PayPal. З виходом на закордонного покупця зʼявляється низка суто «українських» податкових питань: чи потрібно фіскалізувати такі продажі, якою мовою вказувати назву товару в чеку, коли саме виникає дохід для єдиного податку та за яким курсом його перераховувати, і чи «прилетить» податок на репатріацію або ПДВ через комісії й рекламу, сплачені нерезидентам.
На всі ці питання Державна податкова служба України відповіла в індивідуальній податковій консультації від 16.06.2026 № 3469/ІПК/99-00-24-03-03. Нижче — детальний розбір позиції ДПС, практичні висновки для ФОП-«спрощенців» та повний текст консультації.
Коротко про ситуацію платника
Звернення надійшло від фізичної особи — підприємця на спрощеній системі оподаткування, платника єдиного податку 3-ї групи за ставкою 5 % (без ПДВ). Підприємець планує продавати шкіряні вироби та надавати послуги дизайну через міжнародні онлайн-платформи (Shopify, Etsy, Redbubble), а оплату отримувати від покупців з різних країн через міжнародні платіжні сервіси (Shopify Payments, Payoneer, PayPal, інтернет-еквайринг Hutko), з фіскалізацією через ПРРО Checkbox.
Підприємець поставив шість запитань, які ДПС згрупувала у два блоки: про РРО/ПРРО (питання 1, 2, 3, 5) та про оподаткування доходу і розрахунки з нерезидентами (питання 4, 6).
Блок 1. РРО/ПРРО при продажах через закордонні маркетплейси
Правова основа
Порядок застосування РРО/ПРРО визначає спеціальний Закон України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон № 265). Його дія поширюється на всіх субʼєктів господарювання, що здійснюють розрахунки в готівковій та/або безготівковій формі.
Стаття 3 Закону № 265 зобовʼязує проводити розрахунки — як готівкові, так і безготівкові (електронними платіжними засобами, платіжними чеками тощо) — на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані та переведені у фіскальний режим РРО/ПРРО з видачею відповідних розрахункових документів.
Мова назви товару в чеку: чи можна англійською?
Це, мабуть, найпрактичніше з питань для тих, хто торгує на англомовних платформах. Позиція ДПС ґрунтується на трьох нормах:
- назва товару (послуги) — це, за визначенням п. 2 розділу I Положення про форму та зміст розрахункових документів (наказ Мінфіну від 21.01.2016 № 13), слово чи поєднання слів (та/або цифрового коду), що відображають споживчі ознаки товару та однозначно його ідентифікують;
- державною мовою в Україні є українська (ст. 10 Конституції України);
- згідно з ч. 2 ст. 30 Закону України від 25.04.2019 № 2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної» субʼєкти господарювання, що обслуговують споживачів (у т. ч. через інтернет-магазини та інтернет-каталоги), надають інформацію про товари державною мовою, і ця інформація може дублюватися іншими мовами.
Висновок ДПС: назва товару (послуги) має обовʼязково зазначатися українською мовою, проте додаткове зазначення назви будь-якою іноземною мовою порушенням не є. Тобто дублювати назву англійською можна й потрібно (для покупця-іноземця), але українська назва в чеку має бути присутня. Описаний у зверненні спосіб фіскалізації, за висновком ДПС, не суперечить вимогам Закону № 265.
Територіальність: де саме виникає обовʼязок фіскалізації
ДПС нагадала засадничий принцип: закони України, зокрема Закон № 265, поширюються на учасників господарських відносин, які провадять діяльність на території України. Продаж товарів (послуг) та розрахунки на іноземних маркетплейсах мають здійснюватися відповідно до законодавства тієї держави, на території якої відбувається продаж (вручення товару) і проводяться розрахунки.
Ключовим тут є поняття місця проведення розрахунків (ст. 2 Закону № 265) — це місце, де здійснюються розрахунки з покупцем і зберігаються отримані кошти, а також місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів (послуг) із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо.
Зверніть увагу: логіка ДПС привʼязує обовʼязок фіскалізації саме до місця вручення попередньо оплаченого товару. Це важливо оцінювати індивідуально під кожну модель логістики (доставка українському чи закордонному покупцеві, дропшипінг тощо).
Коли формувати чек: строки й «привʼязка» до дати
Підприємця хвилювало, чи можна формувати чеки наступного дня після закриття зміни та якою датою фіскалізувати надходження через Payoneer (кошти від Etsy приходять раз на тиждень). ДПС розʼяснила:
- Закон № 265 не встановлює конкретних часових проміжків фіскалізації розрахунків — він визначає лише сам обовʼязок її здійснення;
- граничний строк надання розрахункового документа встановлює абз. 3 п. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів»: фіскальний касовий чек має бути наданий покупцю до, але не пізніше вручення йому товару (завершення послуги);
- при цьому дата чека може не збігатися з датою оплати покупцем, датою надходження коштів на Payoneer/PayPal та датою зарахування коштів на рахунок підприємця.
Практичний висновок. Головний орієнтир — момент вручення товару / завершення послуги: чек має бути сформований не пізніше цього моменту. Формування чеків у наступній зміні саме собою не є порушенням, якщо не порушено «дедлайн вручення». А оскільки на маркетплейсах оплата, надходження грошей і фактичне вручення часто рознесені в часі, дата чека обʼєктивно може не збігатися з жодною з цих подій.
Блок 2. Єдиний податок, валютний дохід і розрахунки з нерезидентами
Умови перебування на 3-й групі
ДПС нагадала, що спрощену систему регулює глава 1 розділу XIV ПКУ. До 3-ї групи належать ФОП без обмеження кількості найманих працівників та юрособи будь-якої організаційно-правової форми, у яких обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ). Також діють обмеження за видами діяльності (п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Що є доходом і коли він виникає
- Дохід ФОП-єдинника — це дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій (готівковій/безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі (п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ). До доходу не включаються пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті), страхові виплати, бюджетні гранти та доходи від продажу власного рухомого/нерухомого майна.
- Курс перерахунку: дохід у валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).
- Дата доходу: дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій формі або дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
Головний нюанс: Payoneer/PayPal — це вже «надходження коштів»
Це найважливіший практичний висновок консультації. ДПС фактично розмежувала два сценарії.
Сценарій 1 — кошти проходять через бізнес-рахунок ФОП. Якщо кошти від ЗЕД зараховані на рахунок у системах Payoneer/PayPal і в подальшому перераховуються на рахунок, відкритий у банку в Україні для підприємницької діяльності (протягом звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду), то вони включаються до доходу ФОП-єдинника та оподатковуються за правилами спрощеної системи.
- усі вартісні показники доходу ФОП відображаються у національній валюті;
- перерахунок здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів у системах Payoneer/PayPal (а не на дату зарахування на банківський рахунок в Україні).
Сценарій 2 — кошти «зависли» або пішли на особистий рахунок. Якщо на кінець звітного податкового періоду кошти залишаються на рахунку в Payoneer/PayPal (тобто не зараховані на підприємницький банківський рахунок в Україні) або зараховані на рахунок в Україні, відкритий для власних потреб, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами для фізичних осіб — тобто вже не в межах єдиного податку.
Дата визначення доходу для перерахунку у гривню
Прямо з попереднього блоку випливає відповідь і на «валютне» питання: датою визначення доходу для перерахунку у гривню є дата надходження коштів у платіжну систему (Payoneer/PayPal), а не дата подальшого зарахування на банківський рахунок ФОП в Україні. Саме на цю дату береться офіційний курс НБУ.
Податок на репатріацію та ПДВ при купівлі послуг у нерезидентів
Підприємець запитав, чи виникає обовʼязок сплатити податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію) та/або ПДВ у разі сплати нерезидентам комісій за користування платформами й витрат на рекламу — і чи має значення, з якого рахунку здійснюється оплата (з підприємницького рахунку ФОП чи з особистої картки фізособи).
Тут ДПС не надала однозначної відповіді. Служба зазначила, що з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм будь-які висновки щодо конкретних господарських операцій можуть надаватися лише за результатами перевірки умов і суттєвих обставин таких операцій та всіх первинних документів (зокрема договорів), якими вони супроводжувалися.
Підсумкові висновки для ФОП, який торгує на Shopify, Etsy, Redbubble
- Фіскалізуйте продажі. Приймання оплати через Payoneer/PayPal/Shopify Payments не звільняє від РРО/ПРРО, якщо попередньо оплачений товар вручається на території України. Оцінюйте обовʼязок фіскалізації через призму «місця вручення».
- Українська назва товару в чеку — обовʼязкова. Англійську можна (і варто) додавати як дублювання, але не замість української.
- Орієнтир для дати чека — момент вручення. Чек має бути наданий не пізніше вручення товару/завершення послуги; його дата може не збігатися з датою оплати чи надходження коштів у платіжну систему.
- Дохід виникає на даті надходження грошей у Payoneer/PayPal, і саме на цю дату береться курс НБУ.
- Виводьте виручку на підприємницький рахунок і в межах звітного періоду. Інакше є ризик оподаткування коштів як іноземного доходу фізособи (ПДФО + військовий збір) замість єдиного податку.
- Репатріація та ПДВ по нерезидентських послугах — індивідуально. ДПС ухилилася від загального висновку; рішення залежить від договорів і документів, тож варто отримати власну ІПК.
Часті запитання
Чи потрібне ПРРО, якщо всі мої покупці — за кордоном і товар відправляється поштою з України?+
За логікою ІПК, обовʼязок фіскалізації привʼязаний до місця вручення попередньо оплаченого товару. Якщо покупець отримує товар за межами України, це вже операція за законодавством країни отримання. Але кожну модель логістики (адреса експедитора в Україні, склад-накопичувач, дропшипінг) варто оцінювати індивідуально — і за потреби брати власну ІПК.
Якою датою і курсом НБУ визнавати дохід від Etsy, якщо Payoneer зараховує гроші раз на тиждень?+
Датою визнання доходу є дата зарахування коштів на ваш рахунок у Payoneer/PayPal, а не дата подальшого переказу в український банк. Перерахунок у гривні — за офіційним курсом НБУ саме на цю дату.
Що буде, якщо кошти залишаться на Payoneer на кінець року або зайдуть на особисту картку фізособи?+
Такі кошти вибувають зі спрощеної системи й оподатковуються як іноземний дохід фізособи (ПДФО 18 % + військовий збір). Щоб цього уникнути, виводьте виручку на підприємницький рахунок у межах звітного періоду.
Чи можна писати назву товару в чеку тільки англійською, як її бачить покупець на Etsy?+
Ні. Назва товару має обовʼязково бути українською. Англійську назву можна (і варто) додати як дублювання, але не замість.
Чи виникає ПДВ або податок на репатріацію при сплаті комісії Etsy та витрат на рекламу за кордоном?+
ДПС ухилилася від загального висновку: відповідь залежить від конкретних договорів, документів і природи послуги (реклама, доступ до платформи, посередництво). Для захисту від штрафів раціонально отримати власну ІПК під вашу модель.
Що робити далі
Якщо ви ФОП і продаєте через Shopify, Etsy, Redbubble або аналогічні платформи — сплануйте податкову модель до першого продажу: як налаштувати ПРРО, куди виводити виручку, як фіксувати курс НБУ і за яких умов доцільно взяти власну ІПК. Спеціалісти E.C.Consulting допоможуть налаштувати процеси під ваш бізнес: від фіскалізації через Checkbox до звіту з єдиного податку і супроводу ЗЕД-операцій.
Повний текст ІПК від 16.06.2026 № 3469/ІПК/99-00-24-03-03
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.06.2026 р. № 3469/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення ( ), щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні повідомила, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку (3 група 5 відсотків). Платник податків планує здійснювати продаж шкіряних виробів через міжнародні онлайн – платформи: Shopify; Etsy. Оплата за товари планується отримуватись від покупців з різних країн світу через міжнародні системи та платіжних посередників (Shopify Payments, Payoneer).
Враховуючи викладене, платник податків просить розʼяснити:
1. Фізична особа – підприємець здійснює продаж шкіряних виробів через онлайн – платформу Shopify. Оплата за товари проводиться через інтернет – еквайрінг Hutko, а програмний реєстратор розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО/ПРРО) Checkbox формує чек, у якому назва товару зазначається англійською мовою, при цьому інші реквізити чека формуються українською мовою. Фіскальний чек надсилається покупцю на електронну пошту. Чи вважається порушенням формування у фіскальному чеку назви товару англійською мовою? Чи необхідно додатково зазначити переклад назви товару українською мовою?
2. Якщо продаж товарів через онлайн – платформу Shopify здійснюється цілодобово, а закриття зміни (каси) РРО/ПРРО відбувається о 21:00, чи допускається формування (реєстрація) фіскальних чеків за оплатами, отриманими після закриття зміни, наступного календарного дня після відкриття нової зміни?
3. Фізична особа – підприємець здійснює продаж шкіряних виробів через онлайн – платформу Etsy. Оплата від покупців надходить через сервіс Payoneer один раз на тиждень (по понеділках), після чого кошти перераховуються на банківський рахунок фізичної особи – підприємця. Чи виникає у такому випадку обовʼязок застосування РРО/ПРРО та формування фіскальних чеків? Якщо так, то якою датою необхідно формувати фіскальний чек: датою оплати покупцем, датою надходження коштів та Payoneer чи датою зарахування коштів на рахунок фізичної особи – підприємця?
4. Фізична особа – підприємець зі здійсненням продажу товарів сплачує нерезидентам комісію за користування онлайн – платформами, а також витрати на рекламу та просування товарів. Чи виникає у фізичної особи – підприємця обовʼязок щодо сплати податку на доходи нерезидентів (податку на репатріацію) та/або податку на додану вартість (далі – ПДВ) у разі придбання таких послуг у нерезидентів у таких випадках: оплата здійснюється з банківського рахунку фізичної особи – підприємця; оплата здійснюється з особистої банківської картки фізичної особи?
5. Фізична особа – підприємець планує надавати послуги з дизайну через онлайн – платформу Redbubble та отримати оплату через платіжну систему PayPal. У звʼязку з цим просимо надати розʼяснення щодо порядку оподаткування таких доходів, а саме: яким чином правильно визначити момент отримання доходу для цілей єдиного податку, чи не буде помилкою виведення коштів з PayPal на рахунок фізичної особи – підприємця та чи підлягають такі операції фіскалізації із застосуванням РРО/ПРРО, а також якою датою необхідно формувати фіскальний чек у разі виникнення такого обовʼязку?
6. Фізичній особі – підприємцю при отриманні доходу в іноземній валюті через платіжні системи (PayPal, Payoneer) потрібно здійснювати перерахунок такого доходу в гривню за офіційним курсом НБУ. Яка дата вважається датою визначення доходу для такого перерахунку: дата надходження коштів на рахунок у платіжній системі чи дата зарахування коштів на банківський рахунок фізичної особи – підприємця?
Щодо питань першого, другого, третього та пʼятого. Правові засади застосування РРО/ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265), що є спеціальним, та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання. Дія Закону № 265 поширюється на усіх субʼєктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) субʼєктів господарювання, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено в розділі ІІ Закону № 265.
Зокрема, у ст. 3 Закону № 265 встановлено обовʼязок субʼєктів господарювання проводити розрахунки як у готівковій, так і в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо), на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО/ПРРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів.
Форми та зміст розрахункових документів визначені у Положенні про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 (далі – Положення № 13). Відповідно до п. 2 розділу І Положення № 13, назва товару (послуги) – це слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують товар чи послугу в документообігу субʼєкта господарювання.
Відповідно до ст. 10 Конституції України державною мовою в Україні є українська мова. Згідно з частиною другою ст. 30 Закону України від 25 квітня 2019 року № 2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної» підприємства, установи та організації всіх форм власності, фізичні особи – підприємці, інші субʼєкти господарювання, що обслуговують споживачів, здійснюють обслуговування та надають інформацію про товари (послуги), у тому числі через інтернет-магазини та інтернет-каталоги, державною мовою. Інформація державною мовою може дублюватися іншими мовами.
Таким чином, хоча назва товару (послуги) повинна зазначатися українською мовою в обовʼязковому порядку, додаткове зазначення назви товару (послуги) будь-якою іноземною мовою не буде призводити до порушення вимог законодавства України. Фіскалізація розрахунків відповідно наведених фактичних обставин та у спосіб зазначений у зверненні не буде суперечити вимогам Закону № 265.
Оскільки закони України приймає Верховна Рада України, то і дія таких законів, зокрема Закону № 265, поширюється на учасників господарських відносин, які здійснюють свою діяльність на території України. Отже, продаж товарів (послуг) та здійснення розрахунків на іноземних маркетплейсах має здійснюватись субʼєктом господарювання відповідно до вимог законодавства тієї держави, на території якої здійснюється такий продаж (вручення товару) та проводяться розрахунки за товари (послуги).
Разом з цим відповідно до визначень наведених у ст. 2 Закону № 265 місце проведення розрахунків – це місце, де здійснюються розрахунки із покупцем за продані товари (надані послуги) та зберігаються отримані за реалізовані товари (надані послуги) готівкові кошти, а також місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів (послуг) із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо.
Таким чином, у разі отримання покупцем попередньо оплачених товарів (послуг) на території України, такі операції підлягатимуть обовʼязковій фіскалізації на загальних підставах, незважаючи на приймання оплат за допомогою сервісу Payoneer / платіжної системи PayPal (в контексті звернення).
Слід зазначити, що Закон № 265 не встановлює конкретних часових проміжків фіскалізації розрахунків, а лише визначає обовʼязок її здійснення. Разом з тим граничний строк надання розрахункового документа встановлений абз. 3 п. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів»: фіскальний касовий чек надається покупцю до, але не пізніше вручення йому товару (завершення послуги). Дата чека при цьому може не збігатися з датою оплати покупцем, датою надходження коштів на Payoneer/PayPal та датою зарахування коштів на рахунок підприємця.
Щодо питання шостого. Спрощену систему оподаткування регулює глава 1 розділу XIV ПКУ. До 3-ї групи належать ФОП без обмеження кількості найманих працівників та юрособи, у яких обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ) — з урахуванням обмежень за видами діяльності (п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Доходом ФОП-єдинника є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій (готівковій/безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі (п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ). Дохід у валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу (п. 292.5 ст. 292 ПКУ). Датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій формі (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
У разі якщо кошти від ЗЕД зараховані на рахунок платника у системах Payoneer/PayPal і в подальшому перераховуються на рахунок, відкритий у банку в Україні для підприємницької діяльності, протягом звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду, то вони включаються до доходу ФОП-єдинника та оподатковуються за правилами спрощеної системи; перерахунок у гривні здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів у системах Payoneer/PayPal. Якщо ж на кінець звітного податкового періоду кошти залишаються на рахунку у Payoneer/PayPal або зараховані на рахунок в Україні, відкритий для власних потреб, такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами для фізичних осіб.
Щодо питання четвертого. З метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства щодо оподаткування зазначених у зверненні операцій, будь-які висновки щодо податкового обліку конкретних господарських операцій можуть надаватися виключно за результатами перевірки умов, суттєвих обставин здійснення таких операцій та всіх первинних документів (у тому числі договорів), якими вони супроводжувалися.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
Коментарі
Завантажуємо коментарі…