Розрахунковий рік тримається на двох числах. Мінімальна заробітна плата 9 546 грн і прожитковий мінімум для працездатних осіб 3 691 грн на 1 січня задають ставки єдиного податку, ліміти груп, розмір внесків, пільгу, межі лікарняних і неоподатковувані виплати. Нижче — усі похідні показники з формулами та застереженнями.
Єдиний податок за групами
Для першої та другої груп ставку встановлює місцева рада, тому в конкретній громаді вона може бути нижчою за максимум. Третя група рахує податок від доходу, а не від соціальних стандартів.
| Група | Правило (пункт 293.2 Податкового кодексу) | Максимум або ставка |
|---|---|---|
| Перша | Не більше 10 відсотків прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня; конкретну ставку встановлює місцева рада | не більше 369,10 ₴ на місяць |
| Друга | Не більше 20 відсотків мінімальної заробітної плати на 1 січня; конкретну ставку встановлює місцева рада | не більше 1 909,20 ₴ на місяць |
| Третя | Від доходу, а не від мінімальної заробітної плати чи прожиткового мінімуму | 5 відсотків для неплатника ПДВ або 3 відсотки для платника |
Ліміти доходу
| Група | Кратність мінімальної заробітної плати | Ліміт, ₴ |
|---|---|---|
| Перша | 167 | 1 594 182 |
| Друга | 834 | 7 961 364 |
| Третя | 1 167 | 11 140 182 |
Військовий збір підприємця
| Група | Правило | Розмір |
|---|---|---|
| Перша, друга і четверта | 10 відсотків мінімальної заробітної плати на 1 січня | 954,60 ₴ на місяць |
| Третя | 1 відсоток від доходу | 1 відсоток доходу |
Єдиний соціальний внесок підприємця за себе
| Показник | Формула | Сума, ₴ |
|---|---|---|
| Мінімальний внесок на місяць | 9 546 × 22% | 2 100,12 |
| Мінімальний внесок за квартал | 2 100,12 × 3 | 6 300,36 |
Підприємець на спрощеній системі визначає базу самостійно, але не нижче мінімального страхового внеску і не вище максимальної бази. Пільги зі сплати внеску за себе для пенсіонерів, осіб з інвалідністю та інших категорій передбачені частиною 4 статті 4 Закону № 2464-VI і підлягають окремій перевірці на дату сплати.
Сума до виплати з мінімальної заробітної плати
Ставки утримань: податок на доходи фізичних осіб 18 відсотків, військовий збір 5 відсотків. Розрахунок наведено без застосування податкової соціальної пільги.
| Показник | Формула або ставка | Сума, ₴ |
|---|---|---|
| Нараховано | — | 9 546,00 |
| Податок на доходи фізичних осіб | 9 546 × 18% | 1 718,28 |
| Військовий збір | 9 546 × 5% | 477,30 |
| До виплати на руки | 9 546 − 1 718,28 − 477,30 | 7 350,42 |
Якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу, сума до виплати буде більшою. Для працівника без дітей, який отримує лише мінімальну заробітну плату, звичайна пільга зазвичай не застосовується: граничний дохід 5 170 грн менший за саму мінімальну заробітну плату.
Податкова соціальна пільга
Базовий розмір пільги дорівнює 50 відсоткам прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року.
| Показник | Формула | Сума, ₴ |
|---|---|---|
| Базова пільга на 01.01.2027 | 3 691 × 50% | 1 845,50 |
| Граничний місячний дохід для застосування пільги | 3 691 × 1,4, округлено до 10 ₴ | 5 170 |
Підвищені розміри пільги (150 і 200 відсотків) та кратність граничного доходу на дітей встановлені статтею 169 Податкового кодексу.
Єдиний соціальний внесок із заробітної плати працівника
| Показник | Формула | Сума, ₴ |
|---|---|---|
| Мінімальний страховий внесок (22 відсотки) | 9 546 × 22% | 2 100,12 |
| Максимальна база, якщо бюджет на 2027 рік залишить 20 мінімальних заробітних плат | 9 546 × 20 | 190 920,00 |
| Максимальний внесок за ставкою 22 відсотки | 190 920 × 22% | 42 002,40 |
| Максимальний внесок за ставкою 8,41 відсотка для осіб з інвалідністю | 190 920 × 8,41% | 16 056,37 |
| База за Законом № 2464-VI (15 мінімальних заробітних плат) | 9 546 × 15 | 143 190,00 |
Правова природа максимальної бази: 20 чи 15 мінімальних заробітних плат
Пункт 4 частини 1 статті 1 Закону № 2464-VI визначає максимальну величину бази як 15 розмірів мінімальної заробітної плати. Коефіцієнт 20 вводили окремі статті законів про державний бюджет: на 2025 рік стаття 39, на 2026 рік стаття 32, з одночасним зупиненням пункту 4 частини 1 статті 1 Закону № 2464-VI.
Тому суми 190 920, 42 002,40 і 16 056,37 грн є орієнтиром лише за умови, що фінальний бюджет на 2027 рік повторить цю конструкцію. Якщо ні, розрахунок ведуть від 143 190 грн.
Мінімальний внесок від мінімальної заробітної плати нараховують за основним місцем роботи працівникам без інвалідності. Він не застосовується до сумісників, до осіб з інвалідністю, для яких діє ставка 8,41 відсотка від фактичної бази, до періодів відпустки без збереження заробітної плати та інших випадків, прямо передбачених Законом № 2464-VI.
Межі лікарняних і декретних за один день
Середньоденний мінімум становить 9 546 ÷ 30,44 = 313,60 грн. Максимум 6 272,01 грн обчислено як (20 × 9 546) ÷ 30,44 і діє лише за умови, що бюджет на 2027 рік залишить максимальну базу внеску в розмірі 20 мінімальних заробітних плат.
| Виплата і страховий стаж | Мінімум, ₴ | Максимум, ₴ |
|---|---|---|
| Лікарняні, стаж менше 6 місяців за 12 місяців перед випадком | не встановлено | 313,60 |
| Лікарняні, стаж 6 місяців і більше | не встановлено | 6 272,01 |
| Декретні, стаж менше 6 місяців за 12 місяців перед випадком | 313,60 | 627,20 |
| Декретні, стаж 6 місяців і більше | 313,60 | 6 272,01 |
Добові, подарунки і благодійна допомога
| Показник | Правило | 2027 / 2026, ₴ |
|---|---|---|
| Добові по Україні, неоподатковуваний максимум | 0,1 мінімальної заробітної плати | 954,60 / 864,70 |
| Неоподатковувані подарунки на місяць | 25 відсотків мінімальної заробітної плати | 2 386,50 / 2 161,75 |
| Нецільова благодійна допомога, неоподатковуваний максимум | Дорівнює граничному доходу для податкової соціальної пільги (підпункт «б» підпункту 170.7.3 Податкового кодексу) | 5 170 / 4 660 |
Бронювання працівників
| Орієнтир | Правило | Сума, ₴ |
|---|---|---|
| Розрахунковий рівень у розмірі трьох мінімальних заробітних плат: середня заробітна плата по підприємству або заробітна плата заброньованого працівника | 3 × 9 546 | 28 638 |
Фактичні критерії бронювання визначає окрема постанова Кабінету Міністрів, і на дату застосування вони можуть відрізнятися.
Зведена таблиця формул
| Що рахуємо | Формула і застереження на 2027 рік |
|---|---|
| Максимальна ставка єдиного податку першої групи | прожитковий мінімум для працездатних × 10% = 369,10; ставку встановлює рада |
| Максимальна ставка єдиного податку другої групи | мінімальна заробітна плата × 20% = 1 909,20; ставку встановлює рада |
| Військовий збір підприємця першої, другої, четвертої груп | мінімальна заробітна плата × 10% = 954,60 |
| Ліміт доходу першої, другої, третьої груп | мінімальна заробітна плата × 167 / 834 / 1 167 |
| Мінімальний єдиний соціальний внесок за працівника і підприємця за себе | мінімальна заробітна плата × 22% = 2 100,12 |
| Максимальна база єдиного соціального внеску | 20 мінімальних заробітних плат, лише якщо це буде в бюджеті на 2027 рік, інакше 15 за Законом № 2464-VI |
| Базова податкова соціальна пільга і граничний дохід | прожитковий мінімум × 50% = 1 845,50; прожитковий мінімум × 1,4 ≈ 5 170 |
| Добові по Україні | мінімальна заробітна плата × 0,1 = 954,60 |
| Подарунки і нецільова благодійна допомога | мінімальна заробітна плата × 25% = 2 386,50; граничний дохід для пільги = 5 170 |
| Сума до виплати з мінімальної заробітної плати без пільги | мінімальна заробітна плата × 0,77 = 7 350,42 |
Підсумок у цифрах
- Мінімальна заробітна плата зростає до 9 546 грн, прожитковий мінімум для працездатних осіб — до 3 691 грн.
- Підприємець на спрощеній системі: єдиний податок першої групи не більше 369,10 грн і другої не більше 1 909,20 грн на місяць, військовий збір першої, другої та четвертої груп 954,60 грн, мінімальний єдиний соціальний внесок за себе 2 100,12 грн на місяць.
- Роботодавець: з мінімальної заробітної плати працівник отримає на руки 7 350,42 грн, базова податкова соціальна пільга 1 845,50 грн при граничному доході 5 170 грн.
Чи можна вже застосовувати ці показники в розрахунках на 2027 рік?+
Для планування так, для остаточних нарахувань ні. Усі суми похідні від мінімальної заробітної плати 9 546 грн і прожиткового мінімуму 3 691 грн: якщо закон про державний бюджет змінить ці значення, зміниться весь ряд.
Чому максимальна база єдиного соціального внеску подається у двох варіантах?+
Закон № 2464-VI встановлює 15 мінімальних заробітних плат, а коефіцієнт 20 щороку вводили окремою статтею закону про бюджет із зупиненням норми Закону. Тому 190 920 грн діють лише за умови, що бюджет на 2027 рік повторить цю конструкцію, інакше база становить 143 190 грн.
Чи отримає працівник на мінімальній заробітній платі податкову соціальну пільгу?+
Зазвичай ні. Граничний дохід для звичайної пільги 5 170 грн менший за мінімальну заробітну плату 9 546 грн. Пільга можлива за підвищеними розмірами і кратністю на дітей за статтею 169 Податкового кодексу.
Скільки становить мінімальний внесок підприємця за себе за квартал?+
6 300,36 грн: 2 100,12 грн за місяць помножено на три. Базу підприємець визначає самостійно, але не нижче мінімального страхового внеску.
Коментарі
Завантажуємо коментарі…