Чи закривати ФОП при переїзді в Польщу
Залежить від того, де фактично центр вашого життя. Якщо ви переїхали назовсім — так, і що раніше, то дешевше: незакритий ФОП сам по собі є аргументом на користь українського резидентства. Універсальної відповіді тут немає — питання визначається індивідуальною оцінкою ваших фактичних обставин.
Чому це взагалі питання
Дві країни визначають резидентство за різними правилами, і обидві можуть визнати вас своїм одночасно.
Польща дивиться на дві речі, і достатньо однієї: перебування понад 183 дні в податковому році або центр особистих чи господарських інтересів на її території. Судова практика ставить центр інтересів вище за просту лічбу днів.
Україна має власний перелік ознак, і серед них — реєстрація суб'єктом підприємницької діяльності. Тобто чинний ФОП це не нейтральний факт, а аргумент податкової на користь того, що ваш центр життєвих інтересів лишився тут.
Найдорожча деталь
Український єдиний податок не зараховується проти польського PIT. Механізм простіший, ніж здається: якщо ви фактично ведете діяльність з польської території, польська сторона визнає тут постійне представництво, і за статтею 7 конвенції дохід оподатковується виключно в Польщі. Механізм зарахування зі статті 24 у такій конструкції взагалі не вмикається — зараховувати нічого.
Практично це означає: ви сплачуєте 5% єдиного податку плюс військовий збір в Україні і польський PIT зі внесками ZUS з того самого доходу. Це не подвійне оподаткування, яке «розсмокчеться» — конвенція від нього тут не рятує.
Другий ризик: zakład
Польські податкові інтерпретації визнають постійне представництво (zakład) українського підприємця, який фактично веде діяльність з польської території. Формального строку в шість місяців тут немає: у конвенції дванадцятимісячний поріг стосується лише будівельних майданчиків, а KIS визнавав zakład навіть при роботі з орендованої квартири чи готельного номера. Вирішує сталість місця й фактичне користування ним, а не право власності чи оренди.
Наслідок: дохід ФОП оподатковується в Польщі за польськими правилами, незалежно від того, що написано в українських документах.
Три робочі сценарії
- Повний перехід. Переїзд сім'ї, понад 183 дні в Польщі, закриття ФОП, розрив економічних зв'язків. Найчистіший варіант, але означає відмову від ставки 5%
- Збереження українського резидентства. Мінімізувати фізичну присутність у Польщі, не мати там приміщення в розпорядженні, не ухвалювати рішення з польської території. Довідку про резидентство України варто отримати заздалегідь, а не коли вже запитали
- ФОП і JDG одночасно. Технічно можливо: реєстри двох країн одне одного не бачать. Виправдано лише тоді, коли це справді два різні бізнеси з різними клієнтами й документально розділеними функціями. У решті випадків — найгірший варіант за ефективною ставкою
Довідки, які знадобляться
- Україна: довідка-підтвердження статусу податкового резидента, заява через Електронний кабінет, безкоштовно, до 10 календарних днів. Якщо потрібен апостиль — обирати паперову форму
- Польща: certyfikat rezydencji CFR-1, видає urząd skarbowy. Безкоштовно — лише через e-Urząd Skarbowy; паперова заява коштує 17 zł opłaty skarbowej. Строк — 7 днів
- Пп. 14.1.213 ПКУ — критерії резидентства України, застосовуються послідовно; реєстрація суб'єктом підприємницької діяльності названа серед ознак центру життєвих інтересів.
- Art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — критерії резидентства Польщі: центр інтересів або понад 183 дні.
- Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування (Dz.U. 1994 nr 63 poz. 269) — ст. 5 і 7 визначають постійне представництво й місце оподаткування прибутку, ст. 4 містить правила розмежування при подвійному резидентстві.
- Порада, що досі ходить мережею: набути польське резидентство простою письмовою заявою. Норма, яка це дозволяла (art. 52zj ustawy o PIT), застосовувалась лише до періоду 24.02–31.12.2022 і вичерпала дію. Формально з тексту закону вона не виключена, але жодного ефекту сьогодні не дає.
Актуально на 19.08.2026, податковий рік 2026. Порада описує загальні правила станом на дату оновлення і не замінює індивідуального розрахунку за вашими обставинами.
Не знайшли свою ситуацію? Опишіть
Відповімо на пошту, а на консультації розберемо саме ваші роботи, ставку й строки.